양도소득세 계산방법

● 양도소득세는 양도소득금액에 세율을 곱하여 계산합니다.

[계산절차]

양 도 가 액
( - )취득가액
( - )필요경비 등

양 도 차 익
( - ) 장기보유특별공제

양 도 소 득
( - ) 양도소득기본공제

과 세 표 준 ( × ) 세 율 ( = ) 산 출 세 액

[세 율]

과 세 표 준                세 율       누 진 공 제

과세표준 1천만원 이하          9%             -
1천만원초과 4천만원 이하       18%            90만원
4천만원 초과 8천만원이하       27%          450만원
8천만원 초과                   36%         1,170만원
1년미만 보유자산               36%
미등기 양도자산                60%

[양도가액 및 취득가액]

● 양도 및 취득가액은 원칙적으로 기준시가에 의하여 계산합니다.

  - 토지 : 개별공시지가

  - 건물 : 국세청장이 정한 기준시가

  - 아파트, 연립주택 등 : 국세청장이 토지와 건물을 일괄고시한 기준시가

● 그러나,다음의 경우에는 양도가액 및· 취득가액을 실지거래가액으로 계산합니다.

  · 납세자가 실지거래가액으로 신고한 경우

  · 허위계약서의 작성, 주민등록의 허위이전 등 부정한 방법으로 취득하거나 양도하는 경우

  · 고가주택을 양도하는 경우

  · 미등기로 양도하거나 부동산을 취득한 후 1년 이내에 양도하는 경우

  · 분양권 등 부동산을 취득할 수 있는 권리를 양도하는 경우

  · 1세대 3주택 이상인 자가주택을 양도하는 경우

[필요경비]

● 필요경비는 부동산의 가치증가 등을 위해 지출된 비용으로서 다음과 같이 계산합니다.

· 기준시가로 신고한 경우

   토             지       취득당시 개별공시지가의 3%

   건             물       취득당시 국세청 기준시가의 3%

· 실지거래가액으로 신고한 경우

   - 자본적 지출액(부동산의 가치를 증가시키거나 용도변경을 위하여 지출한 비용)

   - 양도비용(소개비등)

      ※ 취득세, 등록세 등 취득에 소요된 비용은 취득가액에 가산합니다.

[장기보유특별공제]

● 보유기간이 3년 이상인 토지와 건물을 양도하는 경우에만 적용합니다.

  보 유 기 간                   공 제 율

  3년 이상 5년 미만          양도차익의 10%

  5년 이상 10년 미만         양도차익의 15%

  10년 이상                  양도차익의 30%

[양도소득기본공제]

● 다음 각호의 소득별로 각각 연 250만원을 공제합니다.

· 주식 또는 출자지분

· 부동산, 부동산에 관한 권리, 기타자산

   ※ 등기를 하지 않고 양도하는 경우에는 장기보유특별공제와 양도소득기본공제를 받을 수
      없습니다.