증여세의 계산방법

증여세는 증여받은 재산의 가액에서 증여재산 공제를 하고 나머지금액(과세표준)에 세율을 곱하여 계산합니다.

증여재산 ― 증여재산공제액 〓 과세표준

과세표준 × 세 율 〓 산출세액

(1) 증여재산의 평가

증여받은 재산의 가액은 증여 당시의 시가로 평가하되, 그 시가를 산정하기 어려울 때에는
다음과 같은 방법에 의합니다.

○ 토지：개별공시지가

○ 건물：국세청 기준시가 (공동주택, 상업용 건물, 일반건물 등에 대하여 국세청장이 매년 산정·고시
   하는 가액)

(2) 증여재산공제

증여가 친족간에 이루어진 경우에는 증여받은 재산의 가액에서 다음의 금액을 공제합니다.

○ 배우자로부터 증여받은 경우 : 3억원(2002.12.31 이전에 증여받은 경우는 5억원)

○ 직계존비속으로부터 증여받은 경우 : 3,000만원(증여받은 자가미성년자인 경우에는 1,500만원)

○ 배우자 및 직계존비속이 아닌 친족으로부터 증여를 받은 경우 : 500 만원

[사례]

① 아버지로부터 여러 번에 걸쳐 재산을 증여받은 경우
   → 10년 이내의 증여재산가액을 합한 금액에서 3,000만원만 공제함

② 아들이 아버지와 어머니로부터 각각 재산을 증여받은 경우
   → 아버지로부터 증여받은 재산가액과 어머니로부터 증여받은 재산가액의 합계액에서
      3,000만원을 공제함

③ 아버지와 삼촌으로부터 재산을 증여받은 경우
   → 아버지로부터 증여받은 재산가액에서 3,000만원을, 삼촌으로부터 증여받은 재산가액
      에서 500만원을 공제함

(3) 세 율

증여세의 세율은 다음과 같습니다.

과세표준             세 율       누진공제액
1억이하               10%             -
1억초과∼5억이하       20%          1천만원
5억초과∼10억이하      30%          6천만원
10억초과∼30억이하    40%       1억6천만원
30억초과               50%       4억6천만원

※ 세대생략 증여에 대한 할증과세 : 직계비속에 대한 증여 중 한세대를 생략하고 이루어진 증여
   (예:할아버지가 아버지를 건너뛰어 손자에게 증여하는경우)에대하여는 산출세액의 30 %를
   가산합니다.

[증여세의 계산사례]

● 아버지로부터 1억 5,000만원을 증여받은 경우(증여받은 사람은 성년임)

《 계산내용 》

- 증여재산 공제 : 3,000만원

- 과세표준：1억 2,000만원 ( 1억 5천만원 - 3,000만원)

- 산출세액：1,400만원 ( 1억 2,000만원×세율20 % - 누진공제 1,000만원)

- 납부할 세액 : 1,260만원 (자진신고시 산출세액의 10 %공제)